[PIT dla przedsiębiorców, Rodział 3 Art 11.] Odliczanie kosztów a rok podatkowy

[rynqu]

Odnoszę się do Punktu 3., który jest bardzo nieprecyzyjny i budzi następujące wątpliwości:

Wątpliwość 1: Zwrot Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami sugeruje istnienie kosztów niebezpośrednio (lub pośrednio) związanych z przychodami. Rozumiem tą klasyfikację intuicyjnie, lecz stanowi pole do różnorakiej interpretacji. Wątpliwość 2: ... są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody - w pewnym sensie staram się zrozumieć cel wprowadzania takiego zapisu w celu wykluczenia kombinatorstwa, ale z perspektywy przedsiębiorcy jest to wielkie utrudnienie. Z tego Punktu wynika, że Państwo nie chce ponosić ryzyka związanego z inwestycją przedsiębiorcy ale chętnie wyciągnie rękę po frukta. Do tego zmusza przedsiębiorcę do pamiętania na kilka lat wstecz że jakiś koszt nadal czeka na rozliczenie. Wątpliwość 3: Co z inflacją i jej wpływem na rozliczany koszt? Jeśli w 2023 poniosę koszt 10,000zł ale będę go mógł rozliczyć dopiero w 2026 to wartość odliczenia w tym czasie nominalnie pozostanie taka sama, ale reprezentować będzie np 50% mniejszą wartość. Wątpliwość 4: Czy taki koszt kiedykolwiek się przedawnia? Wątpliwość 5: Punkt pośrednio sugeruje, że można w styczniu 2024 rozliczyć koszt poniesiony w grudniu 2023 pod warunkiem, że planuje się do grudnia 2024 wystawić fakturę kosztową stanowiącą przychód związany z tym kosztem. Czyli można rozliczyć koszt na 11 miesięcy przed uzyskaniem przychodu. Ryzykowne ale możliwe w tym brzmieniu. Czy tak miało być?

Idealnie byłoby móc rozliczać koszty w momencie ich poniesienia, w całości.

[BartoszPrzybysz]

Zwrot „koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami” jest zwrotem zastosowanym w obecnej ustawach o podatkach dochodowych. Co więcej, rozróżnialne są koszty uzyskania przychodu bezpośrednio i pośrednio związane z przychodami. Według wyroku WSA III SA/Wa 3570/16 przez koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami należy rozumieć te koszty, których poniesienie wpłynęło bezpośrednio na uzyskanie określonego przychodu. Natomiast za koszty pośrednie uważa się np. koszty ogólnego zarządu, koszty administracyjne, wydatki na utrzymanie obiektów, obsługę prawną (interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 11 lutego 2022 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.13.2022.1. JD). Podział ten jest kluczowy na moment rozpoznania wydatku w wyniku podatkowym. Zgadzam się z tym, że możliwość natychmiastowego rozliczania wydatków byłaby korzystniejszą opcją dla przedsiębiorców. Niemniej trzeba to wyważyć z interesami fiskalnymi państwa, a zmiana ta mogłaby w znaczący sposób obniżyć bieżące wpływy z podatku dochodowego.