Implement Günstigerprüfung für Kapitalerträge

[ChristianZimpelmann]

Current and desired situation

• Currently, capital income (after deduction of Pauschbetrag) is always taxed at 25% (Abgeltungssteuer)
• There should be a Günstigerprüfung whether taxing capital income together with other income is beneficial for the tax unit

Proposed implementation

• Calculate eink_st_mit_kapital_tu and eink_st_ohne_kapital_tu.
• Calculate soli_st_mit_kapital_tu, soli_st_mit_kapital_tu, and soli_abgelt_st_tu
• Check if eink_st_mit_kapital_tu + soli_st_mit_kapital_tu < eink_st_ohne_kapital_tu + soli_st_mit_kapital_tu + abgelt_st_tu + soli_abgelt_st_tu.

Aspects to consider

• Before 2009: always eink_st_mit_kapital_tu
• Order/interaction with Günstigerprüfung Kinderfreibetrag (@mjbloemer, can you please post the respective reference?)

[mjbloemer]

I would sketch the generel rule as follows:

Besteuerung über AbgSt günstiger, wenn:
  tarifliche ESt I auf ein zvE mit Kapitaleinkünften
+ Soli auf tarifliche ESt I auf ein zvE mit Kapitaleinkünften
>
  tarifliche ESt I auf ein zvE ohne Kapitaleinkünfte
+ Soli auf tarifliche ESt I auf ein zvE ohne Kapitaleinkünfte
+ potenzielle Abgeltungssteuer auf Kapitaleinkünfte
+ Soli auf potenzielle Abgeltungssteuer

ESt I = "tarifliche Einkommensteuer I" = with Kinderfreibetrag!

Note that Günstigerprüfung/Verrechnung Kinderfreibetrag vs. Kindergeld will be done later and zvE at that point will be based on this.

Order/interaction with Günstigerprüfung Kinderfreibetrag (@mjbloemer, can you please post the respective reference?)

Die Günstigerprüfung Abgeltungssteuer vs. ESt mit Kapitaleinkünften findet vor der GP Kindergeld vs. Kinderfreibetrag statt weil nach §2 Abs. 5b EStG Kapitalerträge, die der AbgSt unterliegen, nicht in die GP KG vs. KF aufgenommen werden.

Do we also need to consider Solidaritätszuschlag?

Der Soli auf die ESt muss bei der GP miteinbezogen werden (§32d Abs. 6 S. 1 EStG, JStG 2010 (BT-Drucks. 17/3549, 20). Da bei der Bemessungsgrundlage des Solis unabhängig von der GP KF/KG Kinderfreibeträge abgezogen werden, ist dies auch in der GP AbgSt zu tun (§51 Abs. 2 S. 1 EStG). Bei der Abgeltungsteuer wird der Soli (5.5% der AbgSt) separat berechnet.

[ChristianZimpelmann]

Der Soli auf die ESt muss bei der GP miteinbezogen werden

Thanks for the clarification! I adjusted the first comment

[Eric-Sommer]

see #81 for related discussion